Прогрессивная шкала НДФЛ

Как правильно применять прогрессивную шкалу НДФЛ? (С примерами и шаблонами)

Пороги, расчёт и обязанности налогового агента

Работодатель считает НДФЛ только по выплатам, которые производит сам, нарастающим итогом с начала года. Доходы от других источников он не учитывает.

1. Ставки и пороги для основной налоговой базы

Действующая шкала:
1. До 2,4 млн ₽ в год — 13%;
2. От 2,4 млн до 5 млн ₽ — 15% с суммы превышения;
3. От 5 млн до 20 млн ₽ — 18% с суммы превышения;
4. От 20 млн до 50 млн ₽ — 20% с суммы превышения;
5. Свыше 50 млн ₽ — 22% с суммы превышения.
Пример:

Годовой доход 3 600 000 ₽.
2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
(3 600 000 − 2 400 000) × 15% = 180 000 ₽
Итого НДФЛ = 492 000 ₽.

2. Как считает налоговый агент

Как правильно:
• Вести учёт дохода сотрудника нарастающим итогом с 1 января;
• При достижении очередного порога применять новую ставку только к сумме превышения;
• Использовать разные КБК для разных ставок при перечислении налога;
• Отражать ставки раздельно в 6-НДФЛ.
Пример:

В сентябре доход сотрудника с начала года превысил 2,4 млн ₽. С этого момента часть выплат облагается уже по 15%.

Повышенная ставка не «пересчитывает» весь доход с начала года — она действует только на ту часть, которая превышает порог.

3. Особенности разных налоговых баз

Важно знать:
• Для основной базы (зарплата, ГПХ и аналогичные доходы) — пятиступенчатая шкала 13–22%;
• Для дивидендов, процентов по вкладам, продажи имущества и ценных бумаг чаще применяется шкала 13% / 15% с порогом 2,4 млн ₽;
• Налоговый агент учитывает только свои выплаты и не суммирует доходы сотрудника от других источников.
Пример:

Работодатель считает НДФЛ только с зарплаты. Если у сотрудника есть ещё вклады и дивиденды, итоговый перерасчёт по совокупному доходу делает налоговая по итогам года.

Скачать таблицу ставок НДФЛ на 2026 год (docx.)

Как избежать ошибок при применении прогрессивной шкалы НДФЛ? Подробный разбор с примерами

Пошаговая инструкция для налоговых агентов

Ошибки в применении шкалы приводят к неправильному удержанию налога, замечаниям в 6-НДФЛ и доплатам по итогам года.

1. Применение повышенной ставки ко всему доходу

Что нужно делать:
1. Помнить, что новая ставка действует только на сумму превышения порога;
2. Считать налог нарастающим итогом с начала года;
3. Не пересчитывать уже удержанный налог «задним числом» по более высокой ставке.
Пример:

Доход превысил 2,4 млн ₽. Ошибка — удержать 15% со всей суммы с начала года. Правильно — 13% с 2,4 млн и 15% только с превышения.

2. Неправильный учёт порогов в течение года

Как правильно:
• Отслеживать накопленный доход каждого сотрудника;
• Своевременно переходить на следующую ставку;
• Учитывать все выплаты, входящие в основную налоговую базу.
Пример:

В середине года сотрудник получил крупную премию и перешёл порог 2,4 млн ₽. С этой выплаты и далее нужно применять 15% к соответствующей части.

Налоговый агент не обязан учитывать доходы сотрудника от других работодателей или источников — это делает налоговая при итоговой проверке.

3. Ошибки в 6-НДФЛ и при перечислении налога

Как правильно:
• Отражать суммы налога раздельно по ставкам;
• Использовать корректные КБК для каждой ставки;
• Проверять соответствие данных в разделах отчёта.

4. Игнорирование особенностей отдельных доходов

Обязательные действия:
• Разделять основную налоговую базу и другие базы (дивиденды, вклады и т.п.);
• Применять к ним соответствующие шкалы и пороги;
• Не смешивать базы при расчёте.

Частые ошибки при применении прогрессивной шкалы НДФЛ

1. Повышенная ставка на весь доход

• Ошибка: Считать 15% или 18% со всей суммы с начала года;
• Решение: Применять новую ставку только к превышению порога.

2. Поздний переход на следующую ступень

• Ошибка: Не отслеживать накопленный доход сотрудника;
• Решение: Вести учёт нарастающим итогом по каждому работнику.

3. Неверное заполнение 6-НДФЛ

• Ошибка: Смешивать суммы по разным ставкам;
• Решение: Отражать налог раздельно по ставкам и КБК.

4. Смешение налоговых баз

• Ошибка: Применять пятиступенчатую шкалу к дивидендам или вкладам;
• Решение: Учитывать правила для каждой налоговой базы отдельно.

Почему стоит доверить расчёт НДФЛ по прогрессивной шкале профессионалам?

Прогрессивная шкала требует точного учёта доходов и ставок. Ошибки приводят к переплатам, недоимкам и уточнёнкам. Наши бухгалтерские услуги помогут:

• Правильно считать НДФЛ по всем ступеням шкалы;
• Своевременно переходить на повышенные ставки;
• Корректно заполнять 6-НДФЛ и перечислять налог по нужным КБК;
• Избегать претензий налоговой и доплат по итогам года.